Wie eingeschränktes Lager und RSU besteuert werden Arbeitnehmer Entschädigung ist ein großer Aufwand für die meisten Unternehmen daher viele Firmen finden es leichter, mindestens einen Teil ihrer Mitarbeiter Entschädigung in Form von Aktien zu zahlen. Diese Art der Entschädigung hat zwei Vorteile: Sie reduziert die Höhe der Barausgleichsleistung, die Arbeitgeber zahlen müssen, und dient auch als Anreiz für die Produktivität der Mitarbeiter. Es gibt viele Arten von Aktien-Kompensation. Und jeder hat seine eigenen Regeln und Vorschriften. Führungskräfte, die Aktienoptionen erhalten, stehen vor einem speziellen Regelwerk, das die Umstände einschränkt, unter denen sie sie ausüben und verkaufen können. Dieser Artikel untersucht die Art der beschränkten Aktien und eingeschränkte Aktien Einheiten (RSU) und wie sie besteuert werden. Eingeschränkte Bestände Bei eingeschränkten Beständen handelt es sich definitionsgemäß um Bestände, die einem Exekutivorgan gewährt wurden, das unter bestimmten Voraussetzungen nicht übertragbar und verfallen ist, wie zum Beispiel die Beendigung des Arbeitsverhältnisses oder das Versäumnis, entweder korporative oder persönliche Leistungsmaßstäbe zu erfüllen. Eingeschränkte Bestände stehen dem Empfänger auch im Rahmen eines abgestuften Wartezeitplans, der mehrere Jahre dauert, zur Verfügung. Obwohl es einige Ausnahmen gibt, werden die meisten eingeschränkten Aktien an Führungskräfte gewährt, die als Insider-Wissen eines Unternehmens gelten, so dass sie unterliegen dem Insider-Handel Regelungen nach SEC-Regel 144. Nichtbeachtung dieser Vorschriften kann auch zu Verfall führen. Beschränkte Aktionäre haben Stimmrecht. Genauso wie jeder andere Aktionär. Restricted Stock Grants sind seit der Mitte der 2000er Jahre populär geworden, als Unternehmen aufgefordert wurden, Aktienoptionszuschüsse aufzuwenden. Was sind Restricted Stock Units RSUs ähneln beschränkten Aktienoptionen konzeptionell, unterscheiden sich jedoch in einigen wichtigen Aspekten. Die RSU stellen ein ungesichertes Versprechen des Arbeitgebers dar, dem Arbeitnehmer nach Beendigung des Wartezeitplans eine festgelegte Anzahl von Aktien zu gewähren. Einige Arten von Plänen ermöglichen eine Barzahlung an die Stelle der Aktie gemacht werden, aber diese Art von Plan ist in der Minderheit. Die meisten Pläne beauftragen, dass die tatsächlichen Aktien der Aktien nicht ausgegeben werden, bis die zugrunde liegenden Covenants erfüllt sind. Daher können die Aktien nicht ausgeliefert werden, bis die Ausübungs - und Erfüllungsansprüche erfüllt sind und die Freigabe erfolgt ist. Einige RSU-Pläne erlauben es dem Mitarbeiter, innerhalb bestimmter Grenzen genau zu entscheiden, wann er oder sie die Aktien erhalten möchte, die bei der Steuerplanung helfen können. Im Gegensatz zu den stan - dardisierten Aktionären haben die RSU-Teilnehmer während des Erdienungszeitraums kein Stimmrecht an der Aktie, da keine Aktie tatsächlich ausgegeben wurde. Die Regeln jedes Plans bestimmen, ob die RSU-Inhaber Dividendenausgleich erhalten. Beschränkte Bestände und RSUs werden anders besteuert als andere Arten von Aktienoptionen. Wie zB gesetzliche oder nicht gesetzliche Mitarbeiterbeteiligungspläne (ESPPs). Diese Pläne haben in der Regel steuerliche Konsequenzen zum Zeitpunkt der Ausübung oder Veräußerung, während beschränkte Aktien in der Regel steuerpflichtig werden nach Abschluss der Wartezeitplan. Bei eingeschränkten Aktienplänen ist der gesamte Betrag des Grundkapitals im Jahr der Gewährleistung als ordentlicher Ertrag auszuweisen. Der zu deklarierende Betrag wird durch Subtraktion des ursprünglichen Kauf - oder Ausübungspreises der Aktie (die null sein kann) vom Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der vollständigen Ausübung der Aktie bestimmt. Der Unterschiedsbetrag ist vom Aktionär als ordentlicher Ertrag zu melden. Wenn jedoch der Aktionär die Aktie nicht zu einem späteren Zeitpunkt veräußert und verkauft, wird ein Unterschiedsbetrag zwischen dem Verkaufspreis und dem Marktwert zum Zeitpunkt der Ausübungsperiode als Kapitalgewinn oder - verlust ausgewiesen. § 83 (b) Wahl Aktionäre von beschränkten Aktien dürfen den Marktwert ihrer Aktien zu dem Zeitpunkt, an dem sie gewährt werden, als ordentliche Erträge erfassen, wenn sie dies wünschen. Diese Wahl kann erheblich reduzieren die Höhe der Steuern, die auf dem Plan bezahlt werden, weil der Aktienkurs zum Zeitpunkt der Gewährung ist oft viel niedriger als zum Zeitpunkt der Vesting. Daher beginnt die Kapitalertragsbearbeitung zum Zeitpunkt der Gewährung und nicht zum Zeitpunkt der Gewährung. Diese Art der Wahl kann besonders dann sinnvoll sein, wenn längere Zeiträume zwischen der Gewährung von Aktien und dem Westen (fünf Jahre oder mehr) bestehen. Beispiel - Reporting Restricted Stock John und Frank sind beide Haupt-Führungskräfte in einem großen Unternehmen. Sie erhalten jeweils beschränkte Aktienzuwendungen von 10.000 Aktien für null Dollar. Der Aktienbestand der Gesellschaft wird am Tag der Gewährung am Tag des Handels mit 20 je Aktie gehandelt. John beschließt, den Aktienbestand zu erklären, während Frank für die Sektion 83 (b) die Behandlung wählt. Deshalb erklärt John nichts im Jahr der Erteilung, während Frank 200.000 als ordentliches Einkommen melden muss. Fünf Jahre später, am Tag der vollständigen Ausübung der Aktie, wird die Aktie mit 90 je Aktie gehandelt. John muss im Jahr der Gewährleistung 900.000 seines Aktienbestandes als ordentliches Einkommen melden, während Frank nichts berichtet, solange er seine Aktien, die für eine Kapitalertragsbehandlung in Betracht kommen würden, verkauft. Daher zahlt Frank einen niedrigeren Satz für die Mehrheit seiner Aktienerlöse, während John den höchsten Kurs auf den gesamten während der Erdienperiode realisierten Gewinn zahlen muss. Leider besteht ein erhebliches Verzugsrisiko im Zusammenhang mit der Sektion 83 (b), die über die üblichen Verfallrisiken hinausgeht, die mit allen Restrukturierungsplänen verbunden sind. Sollte Frank aus dem Unternehmen ausscheiden, bevor der Plan beibehalten wird, wird er alle Rechte auf den gesamten Aktienbestand aufgeben, obwohl er die 200.000 Aktien, die ihm als Einkommen gewährt wurden, erklärt hat. Er wird nicht in der Lage sein, die Steuern zurückzuerstatten, die er aufgrund seiner Wahl gezahlt hat. Einige Pläne verlangen auch, dass der Mitarbeiter mindestens einen Teil der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung des Zuschusses bezahlt, und dieser Betrag kann unter diesen Umständen als Kapitalverlust ausgewiesen werden. Besteuerung von RSUs Die Besteuerung von RSUs ist ein bisschen einfacher als bei Standardrestriktionsplänen. Da es keine tatsächlichen Aktien gibt, die zu Stipendien erteilt werden, ist keine Sektion 83 (b) Wahl erlaubt. Dies bedeutet, dass es nur ein Datum in der Lebensdauer des Plans, auf dem der Wert der Aktie deklariert werden kann. Der ausgewiesene Betrag entspricht dem Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung, was auch der Liefertermin in diesem Fall ist. Daher wird der Wert der Aktie im laufenden Jahr als ordentlicher Ertrag ausgewiesen. Die Bottom Line Es gibt viele verschiedene Arten von Restricted Stock, und die Steuer-und Verfall Regeln mit ihnen verbundenen können sehr komplex sein. Dieser Artikel behandelt nur die Highlights dieses Themas und sollte nicht als Steuerberatung ausgelegt werden. Für weitere Informationen wenden Sie sich an Ihren Finanzberater. RSUs: Essential Facts Machen Sie das Beste aus Ihren eingeschränkten Bestandseinheiten. Lernen Sie diese wesentlichen Fakten, einschließlich grundlegende Konzepte, Gewährleistung Zeitpläne und steuerliche Behandlung. Eingeschränkte Bestandseinheiten: Die wesentlichen Fakten Wichtigste Punkte: Eingeschränkte Bestände (RSUs) sind eine Art und Weise, wie Ihr Arbeitgeber Ihnen Unternehmensaktien gewähren kann. RSUs sind fast immer etwas wert, auch wenn der Aktienkurs drastisch sinkt. RSU müssen Weste, bevor Sie die zugrunde liegenden Aktien erhalten können. Job-Kündigung in der Regel aufhört zu beenden. Mit RSUs sind Sie besteuert, wenn Sie die Aktien erhalten. Ihr steuerpflichtiges Einkommen ist der Marktwert der Aktien bei Ausübungspreis. Wenn Sie eingeschränkte Aktieneinheiten (RSUs) erhalten haben, ist dies ein potentiell wertvoller Aktienpreis, der aufgrund des Mangels an Hebelwirkung in der Regel weniger Risiko als eine Aktienoption aufweist. Anders als Aktienoptionen, die unter Wasser gehen und alle praktischen Werte mit einem fallenden Aktienkurs verlieren können, sind RSUs fast immer etwas wert, auch wenn der Aktienkurs drastisch sinkt. Allerdings, während das Konzept der RSU ist einfach, gibt es technische Punkte in diesen Zuschüssen, die Sie verstehen müssen, um das Beste aus ihnen zu machen. Dieser Artikel stellt die wesentlichen Fakten der RSUs, einschließlich der grundlegenden Konzepte, die Funktionsweise der Vesting-Zeitpläne, und die steuerliche Behandlung. Grundbegriffe Restricted Stock Units sind ein Weg, einen Arbeitgeber können Unternehmen Aktien an Mitarbeiter zu gewähren. Der Zuschuss ist eingeschränkt, da er einem Wartezeitplan unterliegt, der sich auf die Dauer der Beschäftigung oder auf Leistungsziele stützen kann und weil er durch andere Grenzen für Transfers oder Verkäufe geregelt wird, die Ihr Unternehmen erheben kann. Sie erhalten die Anteile nach dem Ausübungsdatum. Nur dann haben Sie Stimm - und Dividendenrechte. Unternehmen können und gelegentlich zahlen Dividende gleichmäßig Auszahlungen für nicht gezahlte RSUs. Im Unterschied zu den tatsächlichen Dividenden werden die Dividenden auf beschränkte Aktien auf Ihrem W-2 als Lohn ausgewiesen, es sei denn, Sie haben eine Sektion 83 (b) gewählt, so dass sie nicht für den niedrigeren Vorzugspreis gelten, der derzeit im Steuerjahr 2012 für qualifizierte Dividenden zur Verfügung steht . Im Gegensatz zu Aktienoptionen haben RSUs immer einen gewissen Wert für Sie, auch wenn der Aktienkurs unter den Kurs am Tag der Gewährung fällt. Beispiel: Ihr Unternehmen gewährt Ihnen 2000 RSUs, wenn der Börsenkurs der Aktie 22 ist. Bis zum Zeitpunkt der Gewährung des Zuschusses ist der Aktienkurs auf 20 gefallen. Der Zuschuss ist dann 40.000 für Sie vor Steuern. Vesting Termine Vesting Zeitpläne sind oft zeitbasiert und erfordert, dass Sie bei der Firma für einen bestimmten Zeitraum arbeiten, bevor Vesting auftreten können. Beispiel: Sie haben 5.000 RSUs. Ihre abgestufte Wartezeitplan erstreckt sich über vier Jahre, und 25 der Gewährung Westen jedes Jahr. Zum ersten Jahrestag Ihres Zuteilungsdatums und am selben Tag über die folgenden drei Jahre werden 1.250 Aktien ausgeübt. Sobald jeder Teil Westen, können Sie die Aktien zu verkaufen. Das obige Beispiel verwendet einen abgestuften Vesting-Zeitplan, d. H. Die Gewährleistung der Gewährung in seriellen Teilen. Vesting Zeitpläne können auch Klippe Vesting, in dem 100 der Zuschuss Westen alle auf einmal, nachdem Sie eine angegebene Dienstzeit abgeschlossen haben. Der Vesting-Zeitplan kann auch (oder statt dessen) leistungsbasiert sein, z. B. Die an unternehmensspezifische oder börsennotierte Ziele gebunden sind. Bei den meisten Stipendien für die Stimmrechtsbeschränkung gibt es Beschränkungen, die über einen Zeitraum von drei bis fünf Jahren vergehen. Zusätzlich zur Bereitstellung einer regelmäßigen Ausübung kann ein abgestufter Ausübungszeitplan alternativ zwischen den Ausübungsterminen unterschiedliche Intervalle aufweisen: Beispiel: Sie erhalten 20.000 RSUs. Ein Jahr nach dem Tag der Gewährung werden 25 der Aktien ausgegeben (5.000). Der Rest (15.000) Weste jeden Monat (625 pro Monat) in den nächsten zwei Jahren. Bei neu zugelassenen Unternehmen können Zuschüsse, die vor dem Börsengang (IPO) getätigt werden, auch ein Liquiditätsereignis (d. H. Den Börsengang) vor dem Börsengang der Aktien erfordern. Sobald das Liquiditätsereignis eingetreten ist, werden die Aktien 180 Tage später gedeckt. Job-Beendigung fast immer stoppt Vesting. Die einzige Ausnahme tritt in bestimmten Situationen auf, in denen die Ausübung der Erwerbsfähigkeit fortgesetzt oder sogar beschleunigt werden kann (z. B. Tod, Invalidität oder Ruhestand, abhängig von Ihrem Plan und der Finanzhilfevereinbarung). Mit RSUs, werden Sie besteuert, wenn die Anteile geliefert werden, die fast immer an der Weste ist. Ihr steuerpflichtiges Einkommen ist der Marktwert der Aktien bei Ausübungspreis. Sie haben Entschädigungseinkommen unterliegen Bundes-und Arbeitsmarktsteuer (Sozialversicherung und Medicare) und alle staatlichen und lokalen Steuern. Dieses Einkommen unterliegt dem obligatorischen ergänzenden Lohnabzug. Die Quellensteuern, die für die US-Arbeitnehmer auf dem Formular W-2 zusammen mit den Einkünften erscheinen, umfassen die Einkommensteuer auf den Pauschalzuschlag, sofern Ihr Unternehmen nicht Ihren W-4-Satz Sozialversicherung (bis zum jährlichen Höchstbetrag) Und Medicare-Staat und lokale Steuern, wenn anwendbar Ein Unternehmen kann eine Wahl der Möglichkeiten zur Bezahlung von Steuern an der Weste bieten, oder es kann eine einzelne Pflichtmethode verwenden. Die gängigste Praxis ist, den Betrag aus den neu ausgegebenen Aktien durch Rückkauf von Aktien zurück zu nehmen. Dabei handelt es sich um Aktien, die zur Deckung der Steuern im Rahmen eines Nettoabwicklungsprozesses verwendet werden, und Unternehmenskasse wird für die Lohnsteuerabgabe verwendet. Wenn Sie die Aktien später veräußern, bezahlen Sie die Kapitalertragsteuer auf eine etwaige Aufwertung über den Marktpreis der Aktien Am Tag der Ausübung. RSU Besteuerung für Nicht-U. S. Mitarbeiter: Außerhalb der USA für Arbeitnehmer in anderen Ländern ist der Zeitpunkt der Besteuerung für eingeschränkte Aktien Einheiten ähnlich. Erträge und Sozialabgaben basieren auf dem Wert der Aktien zum Zeitpunkt der Lieferung (nicht gewährt), und die Kapitalertragsteuer gilt für den eventuellen Verkauf der Aktien. Erhältlich in der Schwab Equity Awards Center ist die Global Tax Guide, die Details der spezifischen steuerlichen Behandlung in verschiedenen Ländern auf der ganzen Welt. Beispiel des RSU-Lebenszyklus: Das folgende hypothetische Beispiel skizziert den gesamten Lebenszyklus eines RSU-Zuschusses. Es ist wichtig, dass Sie sich mit Ihrem Steuerberater über die Auswirkungen dieser Ereignisse auf Ihre Steuern in Verbindung setzen. Sie erhalten 4.000 RSUs, die zu einem Kurs von 25 Jahren wachsen und der Marktpreis für die Gewährung beträgt 18. Der Aktienkurs im ersten Jahr beträgt 20 (1.000 x 20 20.000 ordentliches Einkommen), im Jahr zwei 25 (25.000) , Im Jahr drei 30 (30.000) und im Jahr vier 33 (33.000) beträgt die Gesamtsumme 108.000, und jede Zunahme ist am Ausübungsdatum als Entschädigungsertrag steuerbar, wenn die Aktien ausgeliefert werden. Sie verkaufen alle Aktien zwei Jahre nach der letzten Aktien Weste, wenn der Preis bei 50 (200.000 für die 4.000 Aktien). Ihr Kapitalgewinn beträgt 92.000 (200.000 minus 108.000), die auf Ihrer Steuererklärung auf Formular 8949 und Schedule D ausgewiesen wird. Wenn Sie die Aktien länger als ein Jahr nach Aktienlieferung halten, werden die Verkaufserlöse langfristig besteuert Veräußerungsgewinn. Matt Simon ist Redakteur und Content Manager bei myStockOptions. Charles Schwab amp Co. Inc. bietet keine rechtliche oder steuerliche Beratung. Beraten Sie Fachleute in diesen Bereichen, um Ihren spezifischen Umstand zu adressieren. Die Begriffe, Definitionen und Regeln sind nicht spezifisch für Ihren Bestandsplan. Der Inhalt wird im Rahmen der Vereinbarung mit myStockOptions, einer unabhängigen Quelle von Online-Aktienplanerziehung und - werkzeugen, zur Verfügung gestellt. Charles Schwab amp Co. Inc. ist nicht mit myStockOptions, Inc. verbunden. Herr Simon und myStockOptions, Inc. sind nicht mit oder ein Angestellter von Charles Schwab amp Co. Inc. (Schwab) verbunden. Ihre Erwähnung ist nicht, und sollte nicht als Empfehlung, Anerkennung oder Sponsoring von Schwab ausgelegt werden. Sie müssen entscheiden, ob Sie eine Firma und die Angemessenheit ihrer Dienstleistungen für Sie oder Ihr Unternehmen mieten. Schwab beaufsichtigt keine Drittfirmen und übernimmt keine Verantwortung, die von ihnen erbrachten Leistungen zu überwachen. Copyright 2012 myStockPlan, Inc. Bitte den myStockOptions-Inhalt ohne ausdrückliche Erlaubnis von myStockPlan, Inc. nicht kopieren oder auszugliedern. Nachdruck mit Genehmigung. 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